השלמות פיצויים החל משנת 2017
מעסיק המבצע השלמת פיצויים במהלך תקופת העבודה, כאשר הצבירה לצורך מס גבוהה מהצבירה ל"פיצויי מעסיק", על המעסיק לנכות מהעובד מס על ההפרש.
להלן ההסבר: השלמת פיצויים לפי דיני עבודה נערכת על-פי נתוני "פיצויים למעסיק"- נתון זה משמש לצורך קביעת חבות הפיצויים לפי חוק פיצויי פיטורים.
חישוב המס החל על העובד בעת הפקדת ההשלמה לפיצויים נערך לפי נתוני "פיצויים למס".
חישוב שווי המס שיש לחייב בו את העובד יהיה בגין עודף ההשלמה לפיצויים שמעבר לתקרת ההשלמה לפיצויים הפטורה ממס. תקרת ההשלמה פטורה ממס מחושבת לפי השכר לפיצויים או 32,000 ₪ (הנמוך מביניהם), כפול הוותק, בניכוי סך צבירת הפיצויים של העובד לפי נתוני "פיצויים למס" (למעט סכומים שמוסו בעבר בעת שהופקדו) לכן, כאשר נערכת השלמה לפיצויים, יש לקבל מהגורם המתפעל את שני הנתונים:
-
פיצויים למעסיק - לצורך בדיקת סכום הפיצויים שיש להשלים לפי דיני עבודה
-
פיצויים למס - לצורך חישוב השלמת הפיצויים הפטורה או החייבת במס.
לדוגמא: שכר העובד, לצורך פיצויים 10,000 ₪ כפול * ותק 10 שנים = חבות פיצויים לפי דיני עבודה 100,000 ₪.
היעודה בקופות כ"פיצויים למעסיק" היא 80,000 ₪ ואילו ערך "פיצויים למס" 90,000 ₪ השלמת הפיצויים ע"פ דיני עבודה היא 20,000 ₪, לכן ע"פ דוגמא זו יש לחייב את העובד בשווי מס בגין ההפרש 10,000 ₪. שהוא ההפרש בין גובה ערך הפיצויים למעסיק לבין ערך הפיצויים למס
הנחיות רשות המסים
יש לציין את שם היצרן (הקופה) בטופס "דיווח לעוזב בגין פיצויים שחויבו במס בעת ההפקדה", זאת על-מנת להעביר אישור לקופה על כך שהפיצויים פטורים ממס (מלבד מס רווחי הון בשיעור 15%) היות וכבר חויבו במס בעבר. אם לעובד הועברו פיצויים חייבים למספר יצרנים יש להעביר טופס לכל יצרן בנפרד.
מס בגין הפקדת מעסיק בקרן השתלמות מעבר למשכורת הקובעת בחוק
סכומים ששילם מעסיק לקרן השתלמות עבור עובד ולא יותר מ-7.5% בגין משכורת קובעת (מוגבלת בתקרה בסך 15,712 ₪ לחודש), פטורים ממס בעת ההפקדה.
להלן הגדרת "משכורת קובעת" בפקודת מס הכנסה: "הכנסת עבודה - למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו, שכר שעות נוספות ותשלומים בשל מאמץ מיוחד או אירוע מסויים - אך לא יותר מכפל הסכום המהווה תקרה לענין תשלום תוספת היוקר כפי שהוא נקבע מעת לעת בהסכם בין לשכת התיאום של הארגונים הכלכליים לבין ההסתדרות הכללית של העובדים בארץ ישראל".
על-פי גישת מס הכנסה, שעות נוספות גלובליות נחשבות כשעות נוספות לכל דבר ועניין ואינן נחשבות לצורך המשכורת הקובעת לקרן השתלמות. לפיכך, הפקדה בגין מרכיב שעות נוספות גלובליות חייבת במס.