רשות המסים בישראל פרסמה את השינויים במערך הניכויים לשנת המס 2025 לפי השינוי במדד המחירים לצרכן:

הנושא הסכום הערות
שווי 1 נקודת זיכוי ממס 242 ₪ לשנה – 2,904 ₪
תקרת המשכורת להפקדה למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה, שאינה חייבת במס בידי העובד במועד ההפקדה 44,100 ₪ שכר
חודשי

הפקדה חודשית 3,675 ₪

תקרת "קצבה מזכה" חודשית לפי סעיף 9א שבגינה מגיע פטור ממס 9,430 ₪ פטור ממס בשיעור של 57%, מגיע רק ב"גיל פרישה" או למי שפרש מחמת נכות רפואית צמיתה של 75%
תקרת מענק עקב פרישה פטורה ממס לכל שנת עבודה 13,750 ₪ מוענק פטור יחסי גם לחלק משנת עבודה. התקרה מתייחסת לכל המעסיקים גם יחד
תקרת מענק עקב מוות פטורה ממס לכל שנת עבודה 27,520 ₪ מוענק פטור יחסי גם לחלק משנת עבודה. התקרה מתייחסת לכל המעסיקים גם יחד
תקרת "הכנסה מזכה" לגבי הכנסה ממשכורת לפי סעיף 47 ו- 45א 9,700 ₪ חודשי לשנה – 116,400 ₪
ההכנסה המרבית שבגינה מגיע ניכוי וזיכוי ממס לפי סעיפים 47 ו- 45א 19,400 ₪ לשנה – 232,800 ₪
לעמית מוטב
הכנסה מרבית לסעיף 47 / 45 (א)

24,250 ₪
(2.5 9,700x)

לשנה – 291,000 ₪
מי ששכרו המבוטח על-ידי המעסיק עולה על הכנסה זו אינו זכאי לניכוי סעיף 47
המשכורת המרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות לשכירים פטורה ממס 15,712 ₪ התקרה אשר בגינה הרווחים פטורים ממס.
התקרה משמשת לקביעת המשכורת המרבית
שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס.
תקרת "הכנסה קובעת" של יחיד לגבי הפקדה בקרן השתלמות לעצמאים

293,397 ₪

התקרה משמשת לקביעת הניכוי לפי סעיף 17(5א)
תקרת "הפקדה מוטבת" בקרן השתלמות לעצמאים סעיף 9(16ב) 20,520 ₪ התקרה שבגינה הרווחים פטורים ממס.
מומלץ להפקיד את מלוא הסכום, ללא קשר לגובה הניכוי לפי סעיף 17(5א)
שכר מינימום לחודש לצורך משיכה פטורה ממס מקופת גמל לתגמולים/לקצבה 5,880 ₪
ההוצאה שמותרת לחברה בשל הפקדה למרכיב פיצויים בשל "חבר בעל שליטה" 1,146 ₪ לשנה – 13,750₪
השכר הממוצע במשק 12,536 ₪/ 13,316 ₪ השנה יש שתי תקרות למטרות שונות
"השכר הממוצע במשק"- 2.5 פעמים השכר הממוצע במשק לעניין סעיף 3(ה)3
שכר ממוצע במשק: 13,316
33,290 ₪
(13,316*2.5)
התקרה משמשת לקביעת המשכורת המרבית שההפרשה בעדה לקופת גמל לקצבה פטורה ממס.
לשנה – 399,480 ₪
תקרת הקצבה מזכה סעיף 9א 9,430  ₪ פטור ממס בשיעור 57% מתקרת קצבה מזכה מוענק בגיל פרישה או למי שפרש מחמת נכות רפואית צמיתה בשיעור 75% לפחות.
ההון המרבי הפטור ממס
סעיף 9א
967,518 ₪ 57% * 9,430 * 180
סכום זה מהווה את הפטור ממס המרבי לקצבה
מזכה למי שלא ניצל כלל מענקי פרישה פטורים
ממס בשל 32 שנים שקדמו לגיל הזכאות
סכום צבירה מזערי למשיכה בפטור בגיל 67 107,707 ₪
סכום קצבה מזערי המאפשר משיכת היוון קצבה 5,183 ₪
תקרת הפקדה שנתית לקופת גמל להשקעה 81,711 ₪
תקרת הפקדה לקרן פנסיה חדשה 5,460 ₪

אחוזי הפקדה       שכר מקסימלי
22.83%                23,915 ₪
21.83%                25,011 ₪
20.83%                26,212 ₪
19.50%                28,000 ₪
18.50%                29,513 ₪

 

הטבות מס לעצמאי ולשכיר בהתאם לסוג הנישום (שכיר/עצמאי) מעמד העמית בקופה והיותו עמית מוטב/לא מוטב

ישות המס (שכיר/עצמאי) מעמד מס בקופת הגמל סוג הטבת המס תשלום מקסימאלי
לניצול הטבת המס
שכיר שכיר זיכוי בשיעור של 35% 7% מהמשכורת המבוטחת הזיכוי מוגבל ל- 2,851 ש"ח לשנה כלומר הפקדה שנתית הזכאית להטבה היא 9,700 ש"ח
שכיר עצמאי זיכוי בשיעור של 35% 5% ממשכורת לא מבוטחת עד משכורת ברוטו של 19,400 ש"ח לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת או 9,700 ש"ח לחודש
שכיר עצמאי זיכוי בשיעור של 35% 5% מהמשכורת הלא מבוטחת ועד תקרה של 9,700 ש"ח לחודש או הפקדה לביטוח חיים כולל משכנתא (זיכוי 25%)
שכיר עצמאי ניכוי 11% מהמשכורת הלא מבוטחת ולא יותר משכר 9,700 ₪ לחודש
עובד ששכרו לתנאים פנסיונים מעל 2.5 תקרת השכר המזכה במשק, לא זכאי להטבה זו.
עצמאי עצמאי ניכוי 11% מההכנסה החייבת עד 19,400 ₪ לחודש
עצמאי עצמאי זיכוי 5% מההכנסה החייבת עד 19,400 ₪ לחודש

זיכוי - הפחתה של סכום מהמס לתשלום. הזיכוי הינו בשיעור של 35%, למעט זיכוי עבור רכישת ביטוח חיים בחברת ביטוח העומד על שיעור של 25%.

ניכוי – הפחתה של סכום מההכנסה החייבת במס, הטבת המס היא בגובה המס השולי.
עמית עצמאי זכאי לזיכוי ממס נוסף בגובה 0.5% אם לא היה זכאי להוצאה בשל רכישת ביטוח בפני אובדן כושר עבודה.

מדרגות המס לשנת 2025 בשל "יגיעה אישית"

הכנסה חודשית (₪) הכנסה שנתית (₪) שיעור המס
עד 7,010 עד 84,120 10%
מ- 7,011 עד 10,060 מ- 84,121 עד 120,720 14%
מ- 10,061 עד 16,150 מ- 120,721 עד 193,800 20%
מ- 16,151 עד 22,440 מ- 193,801 עד 269,280 31%
מ- 22,441 עד 46,690 מ- 269,281 עד 560,280 35%
מכל שקל נוסף מכל שקל נוסף 47%
מס נוסף מעל 60,130 שח מס נוסף מעל 721,560 3%

לפרסום המפורט של רשות המיסים

*במועד פרסום זה, טרם פורסמה הנחיית רשות שוק ההון הנוגעת לקביעת השכר הממוצע לחישוב תקרת ההפקדה לקרן פנסיה לשנת 2025. בהתאם לעדכון קרנות הפנסיה השונות, מפורסמת התקרה כאמור. ככל שיהיה שינוי נעדכן.