הפקדה לקרן השתלמות הפטורה ממס במועד ההפקדה ופטורה ממס ריווחי הון היא בגין הפקדת מעסיק מרבית בשיעור 7.5% כנגד הפקדה של העובד בשיעור 2.5% וזאת עד תקרת שכר של 15,712 ₪ לחודש. (הפקדה מוטבת)*החישוב נערך ברמה חודשית.
רשות המיסים הוציאה הבהרה למעסיקים, לשכות השירות והקופות כי באפשרותם לחשב תיקרה זו ברמה חודשית מצטברת כאשר קיימים שינויי שכר ובגין הפקדות בגין חודשים קודמים. לכן אם במהלך שנת המס היו שינויי שכר מתחת/מעל לשכר של 15,712 ₪ ו/או הייתה הפקדה רטרואקטיבית, חיוב במס בשכר יערך ברמה חודשית מצטברת בגין אותה שנת מס שתקזז הפקדה מעל התקרה בהפקדה מתחת לתקרה בכללם בהתייחס לחודשים שבגינם נערכה הפקדה רטרואקטיבית.
במקרים בהם לא נערכה החלוקה באופן זה והפקדות מוטבות נרשמו בקרן כהפקדות שאינן מוטבות, באפשרותו של העובד ו/או המעסיק לפנות לקרן בבקשה לתיקון.
הבקשה שתועבר לקרן תכלול:
1.הצהרת עובד שלא בוצעו הפקדות נוספות לקרן השתלמות או לקרן אחרת בגין אותם חודשים
2.אישור מעסיק המפרט את מועדי התשלום הפועל ופירוט תשלומי עובד ומעביד והשכר החודשי שבגינם הופקדו
3.צילום תלוש השכר במועד בו בוצעה ההפקדה בגין חודשים קודמים
* הפקדה מוטבת כהגדרתה בסעיף 9(16ב) לפקודת מס הכנסה.
דוגמה להודעה לקופה
ההודעה המחייבת מס הכנסה
חוות דעת צביקה משבנק רו"ח