קצבה מזכה וקצבה מוכרת

23.09.2024

 

קצבה, יכולה להחשב או במסגרת "קצבה מוכרת" או במסגרת "קצבה מזכה" בחלק זה, נסביר את המונחים והיבטי המס.

במאמר זה נסביר את המונחים קצבה מזכה וקצבה מוכרת תוך דגש הנוגע לחוזר מרכיבי חשבון (בהתאם להוראות סעיף 8 לחוזר, עמית רשאי, להסב יתרה צבורה פטורה, ליתרה צבורה שאינה פטורה, ולהיפך).

מונחים:

"קצבה" - בהתאם להגדרה בתקנות מס הכנסה סעיף 9 (א) , קיצבה המשתלמת מאת מעביד, או המשתלמת מאת קופת הגמל, וכן קיצבה המשתלמת, על פי ביטוח מפני אבדן כושר עבודה, כהגדרתו בפסקה (3א) להגדרה "הכנסה מיגיעה אישית" המופיעה בסעיף 1. והכל למעט קצבת שאירים, כהגדרתה בסעיף 9(6ו).

"קצבה מזכה"- סך כל הקצבאות שמקבל אדם, למעט קצבה מוכרת.
"תקרת הקצבה המזכה" , תקרה המתעדכנת מידי שנה. נכון לשנת 2024, תקרת הקצבה המזכה היא: 9,430 ₪.

"קצבה מוכרת" – "חלק מקצבה המשולמת על ידי קופת הגמל לקצבה, שאינה קרן ותיקה, הנובע מתשלומים פטורים".
עמית, יכול לקבל קצבה החל מגיל 60. הקצבה אותה יקבל, יכולה להיות במסגרת "קצבה מזכה" או "קצבה מוכרת" .

קצבה מזכה, מורכבת מסך כלל הכספים אשר נצברו בתכניות הפנסיוניות השונות, אשר בגינם העובד לא חויב במס במעמד ההפקדות, או, קיבל בגינם הטבת מס. להמחשה, קצבה הנובעת מהפקדת מעסיק לפיצויים עד תקרה, בהתאם לסעיף 3 (ה3) (1א)(א) לפקודה. הפקדה בשיעור 8.33% משכר, שלא עולה על סך: 41,500 ₪ , נכון לשנת 2024. הפקדת מעסיק לתגמולים, עד תקרת פעמיים וחצי השכר הממוצע במשק, בהתאם לסעיף 3 (ה3)1 לפקודה. הפקדה בשיעור 7.5% משכר שלא יעלה על סך 31,340 ₪ נכון לשנת 2024.

 

הפקדת עובד לתגמולים, בשיעור 7% מעל השכר הממוצע במשק, להלן: 12,379 ₪ נכון לשנת 2024.

 

הטבת המס במזכה:

 

לאחר שכללנו את סך הקצבה הנובעת מהפקדות ל "קצבה מזכה" , נסביר, מה היא הטבת המס, הקיימת במסגרת קצבה זו.

הטבת המס הקיימת במסגרת קצבה מזכה, נקבעת בשיעור מגובה "תקרת קצבה מזכה" בהתאם לסעיף 9 א לפקודה, העומד על סך: 9,430 ₪ לשנת 2024. שיעור הפטור, הנו: 52%. סך הקצבה הפטורה בהתאם, היא : 4,904 ₪.

הפטור על הקצבה המזכה , 52% מתקרת הקצבה המזכה, מחולק. פטור מותנה , 35% מתקרת הקצבה המזכה. פטור זה יכול לקטון, ככל שהעמית ניצל את הפטור על הפיצויים, במסגרת סעיף 9 (7) (א), ב - 32 השנים שקדמו לגיל הפרישה או גיל קבלת הקצבה, שלאחר גיל הפרישה.

 

פטור שאינו מותנה, 17% מתקרת הקצבה המזכה. – אינו מושפע מניצול הפטור על הפיצויים.

הטבות מס בגין קצבה מזכה, ניתן לקבל החל מגיל פרישה בלבד.

כפי שצוין בראשית הדברים, הקצבה המוכרת, נובעת מכספים המשולמים מקופת גמל לקצבה, אשר אינה קרן פנסיה וותיקה , הנובעים מתשלומים פטורים.
ומה הם "תשלומים פטורים"?
תשלומים פטורים, הנם תשלומים אותן ביצע העובד, או המעביד, לקופת גמל לקצבה, אשר בגינם העובד לא קיבל הטבת מס , או בגינם חויב במס.

 

לדוגמא:
הפקדת מעסיק לפיצויים מעל תקרה, בהתאם לסעיף 3 (ה3) (1א)(א) לפקודה. הפקדה בשיעור 8.33% משכר, שלא עולה על סך: 41,500 ₪ , נכון לשנת 2024.

 

הפקדת מעסיק לתגמולים מעל תקרת פעמיים וחצי השכר הממוצע במשק, בהתאם לסעיף 3 (ה3)1 לפקודה. הפקדה בשיעור 7.5% משכר , שלא יעלה על סך 31,340 ₪ נכון לשנת 2024.

 

הפקדת עובד לתגמולים מעל 7% מהשכר הממוצע במשק.

חובת הדיווח, הנה על המעסיק, במסגרת דיווח השכר וההפקדות הפנסיוניות. יחד עם זאת, לא כל מערכות השכר ולא כל הגופים המוסדיים, מבצעים רישום תקין. אנו בסוכנות נתקלים בצורך במעורבות ידנית, בעיקר בסיומי העסקה, במסגרת רישום כספי הפיצויים שחויבו במס במעמד ההפקדה, אך חשוב לוודא, כי גם ההפקדות לתגמולים נרשמו באופן תקין.

חלוקת הרישום בין מספר פוליסות להלן "הצרחה"

עמית יכול לקבוע, באיזו פוליסה ירשמו ההפקדות ל-"קצבה מוכרת" ובאיזו פוליסה ירשמו ההפקדות ל- "קצבה מזכה" .
את החלוקה, ניתן לבצע באופן שוטף או בתום תקופה וזאת, באמצעות חלוקת הצבירות.

אנו במבטח סימון מאמינים, כי נכון לבצע חלוקה זו ,בתום התקופה, ולא באופן שוטף וזאת ממספר בחינות:

ככל שהעמית אינו מבקש לקבל קצבה, אין חשיבות מיוחדת לרישום זה.
מבחינה נוספת, במקרה של הורשה הנובעת ממקרה פטירת העמית, כספי תגמולים הרשומים תחת "קצבה מוכרת", ישולמו לשארים או כקצבה חודשית, בהתאם לתכנית, או כסכום חד פעמי. התשלום החד פעמי, יהיה תוך חיוב במס רווח הון.

אילו הכספים היו במסגרת "קצבה מזכה" התשלום החד פעמי, היה פטור ממס.

 

קצבה מזכה וקצבה מוכרת, הם הקצבאות המשולמות לעמית.
ניתן לבצע חלוקה ברישום הכספים, בין תכניות שונות.
חשוב מאוד להבין את משמעות חלוקה זו, והשלכותיה.
ובכל מקרה, לא לקבל החלטה ללא ביצוע התייעצות עם בעל רישיון המומחה לנושא.